И снова о вычетах

В соответствии со статьями 164, 165 и 166 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица имеют право на следующие налоговые вычеты (на суммы, не подлежащие налогообложению): стандартные, социальные и имущественные. Несмотря на то, что указанные вычеты существуют уже с 2006 года, хотелось бы еще раз подробнее остановиться  на каждом из них.
Стандартные налоговые вычеты из заработной платы
1. В размере 292 000 белорусских рублей при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц.
2. В размере 81 000 руб. на каждого ребенка до восемнадцати лет  и каждого иждивенца.
3. В размере 162 000 руб. (вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов до восемнадцати лет).

4.    В размере 410 000 руб. для отдельных категорий плательщиков.


Иждивенцами для целей налогообложения признаются:
несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, — для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, — для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка;
студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, — для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей;
несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, — для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки — по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Информация о предоставлении плательщикам стандартных налоговых вычетов в случаях, указанных выше, направляется налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки его на учет по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Документы, которые должны быть предоставлены в бухгалтерию:
данные паспорта, сведения о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком;
справка учреждения образования о том, что лица старше восемнадцати лет являются студентами или учащимися дневной формы обучения и получают среднее, первое высшее, первое среднее специальное или профессионально-техническое образование;
удостоверения для отдельных категорий плательщиков.
Строительство (приобретение) жилья и налоговые вычеты (имущественные)
На вычеты имеют право граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе или по месту основной работы.
Вычеты производятся в сумме фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, займов (включая проценты).
Вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Вычет предоставляется плательщику на основании следующих документов:
справка местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора;
копия кредитного договора – при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство;
выписка из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива, либо копия договора о строительстве;
копия свидетельства о государственной регистрации земельного участка – при строительстве индивидуальных жилых домов;
документы, подтверждающие регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, договора купли-продажи индивидуального жилого дома, квартиры – при строительстве или приобретении индивидуального жилого дома, квартиры;
документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним);
копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов — при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, паспортные данные такого физического лица;
копии договора займа — при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о браке, о расторжении брака, решения суда — при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), — квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции  о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки и другие документы;
справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.
Документы, являющиеся основанием для получения имущественного налогового вычета,  и представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.
Налоговый вычет при получении платного образования (социальный)
Вычет предоставляется физическим лицам:
в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение, за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, за обучение своих подопечных (в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста) в учреждениях образования Республики Беларусь.
Вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Документы, которые должны быть предоставлены плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) на получение вычета:
справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является учащимся или студентом данного учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;
копия договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;
копия свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка, документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки органов опеки и попечительства;
копия кредитного договора при получении кредита банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
копия договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей;
документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг;
справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.
Документы, являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов,  и представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.
Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Налоговый вычет по страховым взносам (социальный)
Вычет предоставляется физическим  лицам:
в сумме, не превышающей сорока восьми базовых величин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов;
в сумме, уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), — за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста).
Вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Документы, которые должны быть предоставлены плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) на получение вычета:
копия договора страхования;
документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов.
Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Материал подготовила Светлана Троцкая, главный налоговый инспектор.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.